Какая ставка НДФЛ применяется к доходам сотрудников, находящихся в загранкомандировках


13 апреля 2018, 12:44

Минфин России в письме от 26.03.18 № 03-04-05/18898 напомнил о том, что средний заработок, который сохраняется за работником на время заграничной командировки, считается доходом, полученным от источника в РФ. В связи с этим работодатель как налоговый агент должен удержать с выплат НДФЛ. 

Обычно физические лица-резиденты платят НДФЛ при получении дохода как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а физлица-нерезиденты — только в случае получения дохода от источников в РФ. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка (согласно ст. 167 ТК РФ). Данные выплаты среднего заработка относятся к доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению в обычном порядке. Следовательно, организация — налоговый агент должна удержать с доходов НДФЛ.

Налоговая ставка определяется в зависимости от налогового статуса работника. Физические лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев, признаются налоговыми резидентами РФ. Поэтому их доходы, в соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

В случае, когда человек находится на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, то он уже не является налоговым резидентом РФ, и его доходы будут облагаться по ставке 30 процентов.

Похожие разъяснения имеются в письме Минфина России от 11.10.17 № 03-04-06/66426.

Вернуться к списку
Цель нашей компании - повысить эффективность и рентабельность Вашего бизнеса путем передачи части функций специалистам Касвелл Групп.